Главная - Таможенное право - Бух проводка по произведенным капитальным затратам

Бух проводка по произведенным капитальным затратам


бух проводка по произведенным капитальным затратам

Проценты по ним будут увеличивать бухгалтерскую стоимость капвложений в активы:

Дт 07, 08 Кт 66, 67.

ВАЖНО! Данное правило относится только к тем процентам, которые начислялись до принятия актива к учету. После этого события проценты относят на операционные расходы (п. 11 ПБУ 10/99).

После того как все капзатраты по объекту будут полностью собраны на сч. 08, он считается готовым к эксплуатации, а его стоимость переносится на сч. 01:

Дт 01 Кт 08.

Подробнее о сч. 01 читайте материал «01 счет в бухгалтерском учете (нюансы)».

Итоги

Капитальные вложения в бухгалтерском учете — это понятие, неразрывно связанное с долгосрочными инвестициями и основным капиталом фирмы.


Эти суммы фирма отнесет на прочие Расходы и получится, что потеряла свои ресурсы.

Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице

Дебет

Кредит

Распространенные ситуации

60,76

50, 51

оплатили поставщику (предоплата за товар/услугу)

62

90.1

продали товар/услугу покупателю

91.2

60, 62,76

прочие расходы по причине невозможности получить оплату или поставку товаров/услуг от контрагента

Список прочих Расходов широк и требует отдельного изучения.

«ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ» Если предположить, что фирма умеет вести деятельность, не используя прямую покупку Затрат и Расходов, все же внутри фирмы найдутся ситуации, где обязательно присутствуют Расходы.


Важноimportant
ИА ГАРАНТОрганизация собственными силами за счет собственных средств осуществляет капитальное строительство. Каким образом в бухгалтерском учете отражается осуществление строительства? Прежде всего отметим, что, как таковое, определение строительных работ, выполненных хозяйственным способом, в настоящее время в бухгалтерском и налоговом законодательстве отсутствует.

Работники налоговых органов неоднократно указывали, что для определения данного понятия в силу п.


1 ст. 11 НК РФ необходимо руководствоваться соответствующими разъяснениями Росстата (смотрите, например, письма МНС России от 24.03.2004 N 03-1-08/819/16, УФНС по г. Москве от 31.01.2007 N 19-11/8073, от 25.02.2005 N 19-11/11713).

Бух проводка по произведенным капитальным затратами

Поскольку отношения эти не мгновенные, то возникает разрыв, который можно назвать обязательства. В зависимости от ситуации, обязательства могут быть у контрагента перед нашей фирмой, а может быть наоборот — фирма должна контрагенту.

Вот две распространенные ситуации.

1. Наша фирма заплатила контрагенту-поставщику и не получила свой товар/услугу. 2. Наша фирма продала(реализовала) товар/услугу контрагенту-покупателю и не получила оплаты.

Если долги не погашаются, то со временем, они могут быть признанны как долги нереальные для взыскания или же по которым истек срок исковой давности.

В первом случае говорят о ремонте хозяйственным способом, во втором — подрядным способом.

Ремонт является разновидностью работ, а не услуг, поэтому при его выполнении силами стороннего исполнителя должен заключаться договор подряда (вероятно, именно поэтому ремонт называется выполненным подрядным способом), а не договор возмездного оказания услуг. Для бухгалтера это имеет большое значение, поскольку по ремонтным работам, ведущимся хозяйственным способом, если они не завершены к концу отчетного периода (месяца), должны быть выделены объемы незавершенного производства.

Порядок оформления ремонта

Для оформления операций по ремонту помещений используются следующие унифицированные формы:

  • форма N ОС-3 «Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств» <1.

В бухучете капитальные вложения учитываются отдельно от текущих затрат на производство. Об этом говорится в пункте 6 статьи 8 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Виды капитальных вложений

К капитальным вложениям на предприятии можно отнести:

  • Здания и сооружения;
  • Инвентарь, который необходим в процессе деятельности;
  • Станки и оборудования, которые используются для осуществления деятельности на предприятии;
  • Автомобили, благодаря, которые осуществляются перевозки на предприятии.

Основное отличие капитального вложения от других статей расхода в том, что их использование сохраняется в неизменном виде в течение одного года и более.
Если вложения используются меньше одного года, тогда их нельзя отнести к капитальным и не могут быть оформленными по данной бухгалтерской проводке.

Инфоinfo
Применяется для оформления приемки-сдачи основных средств не только из ремонта, но и после реконструкции или модернизации. Акт подписывается работником организации, уполномоченным на приемку основных средств, и представителем ремонтного подразделения организации (при хозяйственном способе работ), после чего передается в бухгалтерию.

Далее акт подписывает главный бухгалтер (бухгалтер) и утверждает руководитель организации или иное уполномоченное лицо. В случае капитального ремонта в технический паспорт соответствующего объекта основных средств вносятся необходимые изменения характеристик объекта.
Если ремонт выполнен сторонней организацией (подрядным способом), акт составляют в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, второй передается ремонтной организации;

  • форма N ИНВ-10 «Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств» <2.

Стоимость работ и затрат отражается в договорных ценах, по которым произведены расчеты заказчика с подрядчиком, причем в соответствующих графах стоимость работ и затрат указывается нарастающим итогом с начала проведения работ, нарастающим итогом с начала года и отдельно выделяют данные за отчетный месяц.<1 Утверждена Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7. <2 Утверждена Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г.
N 88. <3 Утверждена Постановлением Госкомстата России от 11 ноября 1999 г. N 100.

В целях обеспечения контроля своевременности возврата основных средств из ремонта инвентарные карточки (форма N ОС-6 <1) на данные объекты в картотеке переставляются в группу «Основные средства в ремонте».

Учет затрат на ремонт помещений

«Новое в бухгалтерском учете и отчетности», 2009, N 12

Каждая организация занимает те или иные помещения — офисные, производственные, складские. Как правило, обязанность по их ремонту лежит на пользователе независимо от того, собственные это помещения или арендованные.

Рассмотрим, как отразить операции по ремонту помещений в бухгалтерском и налоговом учете.

Разграничение ремонта и реконструкции

Ремонт является одним из способов восстановления имущества, к которым кроме него относятся также модернизация и реконструкция (п. 26 ПБУ 6/01 <1). Если затраты по ремонту объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете на счетах учета затрат на производство (расходов на продажу), т.е.

Фактические затраты, связанные с сооружением (изготовлением) объектов, первоначально отражаются также по дебету счета 08-3 «Строительство объектов основных средств» в корреспонденции с кредитом счетов 10, 70, 69, 23, 60, 76,02 и т. д.

На субсчете 08-3 учитываются также затраты по монтажу оборудования, по строительству зданий, сооружений и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, каким способом (подрядным или хозяйственным) выполняются данные работы).

Дебет 08-3 Кредит 10,02,70,69,23,60,76,02,….- отражены затраты на строительные работы, выполненные собственными силами.

Вычет НДС по объектам строительства

Факт государственной регистрации недвижимости никак не влияет на вычет по НДС.

При выполнении строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления налоговая база определяется, как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации (п. 2 ст. 159 НК РФ). Причем НДС исчисляется на последнее число каждого налогового периода (квартала) (п.
10 ст. 167

НК РФ).

В то же время, начисленный НДС принимается к вычету (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ). Получается, что НДС за строительство собственными силами перечислять в бюджет не нужно, он равен нулю.

Пример Завод строит цех хозяйственным способом, за налоговый период сумма работ составила 5 млн.

руб. Организация начислила НДС в размере: 5 000 000 *18% =900 000 руб.

Дебет 19 Кредит 68 — 900 000 руб.

Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице

Дебет

Кредит

Распространенные ситуации

20,25,26,44

02, 05

Амортизация Основных средств (ОС) и Нематериальных активов (НМА)

20,25,26,44

70

Начисление заработной платы работникам

20,25,26,44

69.Х

Начисление налогов с фонда оплаты труда (ФОТ)

20,25,26,44

68.Х

Начисление уменьшающих прибыль налогов: имущество, земельный, транспортный

«ЗАКРЫТИЕ МЕСЯЦА» Завершающим итогом всех действий со счетами затрат и расходов будет событие «закрытие месяца».

Вниманиеattention
А могли сначала оплатить поставщику и тем самым «зафиксировать» его обязательство перед нами. В любом случае, ресурс «деньги» не потерян, а «превращен» либо в материалы, либо в обязательство.

Расходы в бухгалтерском учете — это безвозвратное превращение ресурсов фирмы для получения Выручки.


Например: Продали товар и передали его покупателю. В этот момент себестоимость товара считается для фирмы Расходами.

Теперь, когда определена принципиальная разница между этими понятиями, следует быть внимательным к происходящим на предприятии событиям, чтобы для слов Затраты и Расходы ясно понимать каково их значение.

Названия статей Затрат и их группы

Всякое предприятие, стремясь заработать, вынуждено потратить деньги и понести затраты. Конкретный перечень таких затрат у фирм различается, но — есть и общие.

N 80 «Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий».<1 Утверждено Постановлением Госстроя СССР от 29 декабря 1973 г. N 279. <2 Утверждены Приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23 ноября 1988 г. N 312.

В соответствии с Положением МДС 13-14.2000 к перечню работ по капитальному ремонту зданий относятся в том числе такие работы:

  • ремонт или смена междуэтажных перекрытий;
  • замена отдельных конструкций или перекрытий в целом на более прогрессивные и долговечные конструкции;
  • усиление всех видов междуэтажных и чердачных перекрытий;
  • частичная (более 10% общей площади пола в здании) или сплошная смена всех видов полов и их оснований;
  • переустройство полов при ремонте с заменой на более прочные и долговечные материалы.

ОС-3.

Оформление документов ремонта и модернизации

При проведении ремонта основных средств оформляются следующие документы:

  • приказ руководителя, который определяет в отношении каких объектов должны быть проведены работы;
  • дефектная ведомость, в которой указан характер неисправностей и дефектов, требующих проведения ремонтных работ;
  • сметная документация;
  • договор подряда в случае, если привлекаются сторонние лица;
  • акт о приеме-сдаче отремонтированных основных средств форма ОС-3.

Бухгалтерский учет

Ремонт может быть проведен двумя способами:

  • подрядным способом;
  • хозяйственным способом.

В первом случае, ремонтные работы проводится с помощью сторонних подрядных организаций, с которыми заключается договор подряда, после окончания работ подрядчик составляет сметы выполненных работ.
Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон N 402-ФЗ).

Закон N 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм. Однако при разработке собственных первичных учетных документов организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России.

Поэтому Ваша организация при разработке форм собственных первичных учетных документов вправе взять за основу унифицированные формы документов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100. В таком случае объемы выполненных при строительстве работ фиксируются в журнале учета выполненных работ по форме N КС-6а.

Для получения права на вычет нужно соблюдение следующих условий:

  • Основное средство будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.
  • Наличие счета-фактуры от поставщика.
  • Основное средство принято на учет.

НДС при подрядном способе строительства

Организация, которая выполняла СМР для собственных нужд с помощью подрядчика, имеет право принять к вычету НДС, предъявленный ей, не дожидаясь окончания капитального строительства. То есть, в момент отражения объектов на 08 счете, по мере предъявления подрядчиком счетов-фактур и актов выполненных работ по форме КС-2

НДС при хозяйственном способе строительства

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления признается объектом налогообложения по НДС (пп.3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

  • по монтажу;
  • по покупке оборудования для сдачи в монтаж;
  • по покупке оборудования, не предполагающего монтажа;
  • по покупке инструмента и инвентаря;
  • по покупке оборудования, нуждающегося в монтаже, но предназначенного для постоянного запаса;
  • по прочим капзатратам.

При этом до завершения строительных работ общая сумма вышеприведенных затрат образует стоимость незавершенного строительства актива.

Если же фирма не создает имущественный объект, а покупает — ситуация упрощается: в данном случае капвложения в активы будут равны сумме фактических затрат на их приобретение.

Резюмируя рассмотренные нами нюансы, можно сделать вывод, что определяющей характеристикой капвложений является их ориентирование на приобретение (или самостоятельное создание) инвестиционного актива, который будет использоваться более 12 месяцев.

Если налогоплательщик накапливает средства для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода, то предельный размер отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств может быть увеличен на сумму отчислений на финансирование данного ремонта, приходящегося на соответствующий налоговый период согласно графику проведения таких видов ремонта, при условии, что в предыдущих налоговых периодах указанные либо аналогичные ремонты не проводились.

Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в течение налогового периода списываются на расходы равными долями на последнее число соответствующего отчетного (налогового) периода.

Д 97 К 10, 70, 60 — признаны расходами будущих периодов фактические затраты на ремонт основных средств, произведенный хозяйственным или подрядным способом;

Д 19 К 60 — отражен «входной» НДС по ремонтным работам, выполненным подрядным способом.

<1 Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.

Далее расходы будущих периодов равномерно, в течение длительности среднего межремонтного периода, признаются текущими расходами:

Д 20, 23, 26, 44 К 97 — включены в состав затрат текущего периода расходы на ремонт (ежемесячно).

Учет затрат на ремонт при налогообложении прибыли

Расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств, а также на поддержание их в исправном состоянии поименованы в составе расходов по производству и реализации продукции (п. 1 ст.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *